Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014
Como ejemplos de las modificaciones (incrementos) solamente nos referiremos a los siguientes casos:
El primero es el incremento del Impuesto sobre la Renta del 30 % al 35 % para las Personas Físicas, aun cuando en este caso, la afectación es para pocas personas, pues son para aquellas que a través de un sueldo, o a través de la realización de actividades empresariales y en general de cualquier otra actividad como percepción de honorarios o de rentas, etc. pero que en todos los casos perciben ingresos muy altos, a excepción de los que perciben sueldos, los demás contribuyentes repercutirán directa o indirectamente ese incremento en los bienes que producen y que obviamente consumimos.
Supongamos el caso de un sueldo mensual de $ 100,000.00 mensuales que elevado al año y agregándole el aguinaldo, la prima por vacaciones, y algún otro estímulo que esté gravado, llegara a percibir$ 1´400.000.00 anuales sin tener alguna deducción personal que pudiera restar de sus ingresos como gastos médicos, colegiaturas, etc.
Sueldo Anual 1”200,000.00
Otros Ingresos Gravados 200,000.00
Total 1”400,000.00
Al aplicarle la tarifa de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tendremos lo siguiente:
Hasta 2013 su impuesto anual de I.S.R. sería de 375,851.00
Pero para el 2014 su impuesto anual sería de 396,851.00
Hay una diferencia de 21,000.00
O en el caso de un comerciante que obtuvo una utilidad de 2´500,000.00 de todo el ejercicio y que tampoco tiene deducciones personales que restar 
tendríamos lo siguiente:
Hasta 2013 su impuesto anual de I.S.R sería de 705,851.00
Pero para el 2014 su impuesto anual sería de 770,851.00
Hay una diferencia de 65,000.00
Obviamente al Impuesto causado se deben restar, en el caso del sueldo, las retenciones que le hizo el patrón durante el año y cubrir la diferencia o solicitar un saldo a favor, y en el segundo caso restar los pagos realizados que hizo el contribuyente en el año y pagar la diferencia determinada en la Declaración Anual o si salió un saldo a favor, pedirlo en devolución o compensarlo contra pagos del siguiente ejercicio.
El segundo caso es la limitación a las Deducciones Personales que quedaron solamente en un 10 % o la suma de 4 salarios mínimos, lo que resulte menor.
Para ver el impacto que causa, lo ilustraremos con el siguiente caso:
Un empleado con un sueldo mensual de 12,000.00 más aguinaldo, más prima por vacaciones, percibió 148,000.00. en el año. Adicionalmente tuvo prestaciones de previsión social gravadas por otros 12,000.00.
También tuvo deducciones personales como son gastos hospitalarios; uno de sus hijos fue operado pagando por dicha operación 35,000.00 pesos.
También contrató un seguro de gastos médicos para él; dicha prima le costó 5,200.00 pesos.
Hasta el 2013 este contribuyente podía restar la suma de los dos gastos que serían 30,200.00
Haciendo los cálculos tendríamos lo siguiente:
Sueldo Anual 148,000.00
Otras prestaciones Gravadas 12,000.00
Total 160,000.00
Menos: Deducciones personales 40,200.00
Base para calcular el I.S.R. 119,800.00
I.S.R. hasta el 2013. 12,410.00
Menos: Desctos. hechos por el patrón 20,005.00
Saldo a favor 7,595.00
El mismo caso, pero a partir del 2014.
Sueldo anual 148,000.00
Otras prestaciones gravadas 12,000.00
Total 160,000.00
Menos: Deducciones personales 16,000.00
Base para calcular el I.S.R. 144,000.00
I.S.R. a partir del 2014 17,449.00
Menos: Desctos. hechos por el patrón 20,005.00
Saldo a favor 2,556.00
Si observamos el saldo a favor del 2013 contra el del 2014, la diferencia es de 5,039.00. Esta diferencia se originó porque en el 2014 solamente se podrá deducir el 10 % del total de los ingresos
Si este contribuyente hubiera tenido solamente deducciones personales por 16,000.00 o menos hubiera resultado tanto en 2013 como en 2014 con el mismo saldo a favor.
Sin embargo, adicionalmente a ese 10 % se podrán seguir deduciendo el pago de colegiaturas con sus límites correspondientes
No olvidar que tratándose de deducciones personales se podrán realizar por gastos para el propio contribuyente, su cónyuge, sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre y cuando éstos no perciban un ingreso igual a un salario mínimo general elevado al año ( 24,560.85 Para la zona A ) o más del área geográfica correspondiente.
También a partir del 2014 cuando se trate de pagar honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios tendrán que liquidarse con tarjeta de crédito o débito, cheque nominativo o transferencia electrónica de la cuenta personal del contribuyente.
Otra de las modificaciones que trae la Ley del Impuesto sobre la Renta a partir del 2014, es la referente a la previsión social.
Como sabemos, algunas empresas además de pagar los sueldos más las prestaciones de ley correspondientes, se preocupan por el bienestar de sus empleados por lo que les proporcionan prestaciones adicionales, algunas de estas están exentas total o parcialmente para los trabajadores y otras si les causan impuesto, es decir, están gravadas. Pues resulta que las prestaciones que están exentas para el trabajador y que eran deducibles para el patrón (como gasto) ahora ya no son deducibles totalmente, solamente el 53%. Como eran « gratis « para el trabajador alguien tenía que pagar el impuesto, ¿Quién? pues el patrón, quien le manda ser patrón, la repercusión que tiene esta modificación es un mayor pago de Impuesto sobre la renta. Veamos un ejemplo:
Una empresa, otorgó durante el 2013, lo siguiente:
Prestaciones Totales 300,000.00
De las cuales:
Prestaciones gravadas p/el trabajador 50,000.00
Prestaciones exentas p/el trabajador 250,000.00
Y suponiendo que en 2013 pagó por concepto de I.S.R.
la cantidad de 230,000.00; nada tuvo que ver el pago de prestaciones gravadas o exentas.
Pero para el 2014, la situación cambia porque, tomando las mismas cifras de prestaciones gravadas y exentas del caso anterior resulta lo siguiente:
Al ser deducible para el patrón solamente el 53 % de los 250,000.00, la utilidad de la empresa se va a incrementar en 47 % de los 250,000.00, o sea, en 117,500.00 y eso significa que el I.S.R. se incrementará en 30 %, es decir, en 35,250.00 pesos.
Por lo que: impuesto del 2013 230,000.00
Más incremento originado por
La previsión social no deducible 35,250.00
Total de I.S.R. a partir del 2014 265,250.00
Y todo originado por la buena voluntad del patrón de mejorarles la calidad de vida a sus trabajadores.
Moraleja: « No te metas de redentor porque vas a salir crucificado «
Por el C.P.C. Fernando Vargas
Tels. 55795806 y 56966588 fernando.vargasc@vargasasociados.net
